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個稅二審重新定義“中國稅收居民”及權利義務

時間:2018-08-31   作者:卓賢控股集團

 

9月1日,中國的全球征稅行動正式啟動,屬于中國稅收居民的境外賬戶信息將由境外國家或地區的稅務機關全數遞交至中國稅務機關審查。而8月27日的個稅二審修訂案,重新定義了“中國稅收居民”及列明了相關權利義務。

“中國稅收居民”的定義及權利義務

 

目前,持有中國國籍的內地人士是默認的居民納稅義務人(中國稅收居民)。

 

此外,一個納稅年度內在中國境內居住滿183天的個人(外籍人士,包括港澳臺人士),即中國稅收居民,其從中國境內和境外取得的所得,均依照本法規定繳納個人所得稅。

 

一個納稅年度內在中國境內居住不滿183天的個人,為非中國稅收居民,其從中國境內取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。

根據以往“中國稅收居民”規定,“個人(外籍人士,包括港澳臺人士)連續五年的每一個納稅年度內均居住滿一年后,即成為中國稅收居民,其下一個納稅年度滿一年的,就必須就其中國境內和境外取得的所得,申報納稅。”
 

新修訂在判定中國稅收居民的時間節點上有較大幅度的調整,從五年縮短到半年(183天),如果只是以納稅的角度看,的確會是中國全球征稅“發力”的一個強烈訊號。以擁有香港公司銀行賬戶的“中國稅收居民”為例,9月1日中國政府將獲得這些銀行賬戶的信息,其中就包括:

 

1、香港銀行賬戶持有人姓名

2、香港銀行賬號

3、納稅人識別號

4、通訊地址

5、賬戶存款

 

對于常年使用銀行賬戶又進行零申報甚至不申報的人士,可能將會受到中國稅務機關的嚴打。當然,翻開新一頁,成為中國稅收居民,也可以享有更多的優惠政策。

 

新修訂案下外籍人士個人所得稅免征額將與內地人士一致,4800元免征額將全面取消,對中國稅收居民及非中國稅收居民均適用。此外,昔日外籍人士的稅前薪酬津貼將全部納入綜合所得,直接計算稅費。與此同時,相關優惠扣除額外項目只針對中國稅收居民,對于非中國稅收居民將不再享受任何津貼,可以預測在華短期就業的外籍人士津貼將大幅萎縮。

 

(新-中國稅收居民)個人所得稅計算方式:

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

應納稅所得額=綜合所得(扣除全民優惠)-免征額(5000元/月)

 

(新-非中國稅收居民)個人所得稅計算公式:

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

應納稅所得額=綜合所得-免征額(5000元/月)

 

注:此處僅針對綜合所得計算,其他個稅類別征稅計算未提及。


 

相關人士表示:“二審稿最終通過的可能性很大。個稅改革很難一步到位,這次修訂通過之后,圍繞起征點、綜合納稅、專項附加扣除、家庭合并納稅等還會不斷完善。”也就是說,二審稿一定,基本上新版個稅的征法也就落地了。最終修訂將于2019年1月1日生效,其中個人所得稅免征額將在2018年10月1日起,先行實施。

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